日前，特朗普税改法案距正式落地又迈出关键一步，美国税改即将迎来近30年以来最大程度的调整。

　　据此次参议院通过的特朗普税改法案，公司所得税将从35%下调至20%，以鼓励美国公司把海外利润带回美国；个税起征点从6350美元上调至12000美元，家庭免税起征点由12700美元上调至24000美元。

　　不过，与11月17日众议院通过的税改法案相比，参议院通过的税改方案有较多不同之处。比如，个人所得税税率由四档调增至七档，分别为10%、12%、22%、24%、32%、35%、38.5%；标准扣除额中的个人免征额下调200美元，家庭免征额下调400美元；儿童税收抵扣由每人1600美元调增至2000美元；不再废除遗产税，而将遗产税起征点由现行的549万美元上调至1000万美元；将抵押贷款利息减免调增50万美元；对不购买医保的个人强制性税收罚款不再征收等。

　　据了解，自12月4日起，美国国会两院将展开协商，以消除两院税改版本不一致的地方。不过，尽管最终税改法案在细节方面仍有一定未知数，但是税改法案的最终落地会对美国经济带来较大影响。

　　特朗普曾表示，希望通过税改让美国企业更有竞争力，进而创造更多的就业岗位并提高工资水平；降低中产阶级家庭的税收负担；实现将3万亿美元~5万亿美元的海外利润带回美国等目标。当然，能否实现这些目标，还有待观察。

　　根据美国国会税收联合委员会的估计，2018年至2027年，税改法案将为美国家庭及企业减税1.4万亿美元。主要的减税效果将发生在2019年至2025年间；减税高峰将在2020年，当年减税有望达2500亿美元，减税比例将达6.4%，随后减税效果会逐步下降。

　　有专家指出， 特朗普的税改法案对美国经济有积极意义，将吸引美企扎根美国，推动美企回流。外汇专家赵庆明认为，特朗普的税改可能会对美元汇率有提振作用，但从中期来看，美元汇率已经进入下行通道，特朗普的税改还不足以从根本上改变这一走势。

　　也有经济学家表示，更低税率未必会让企业加大投资，企业也可能将更多的资金投入金融市场或用于分红，未必有助于实体经济增长。

　　事实上，仅从税改法案来看，还存在一些风险隐患，需要一系列配套改革。中金研究团队认为，特朗普的税改法案将不可避免推高美国未来10年的财政赤字水平。减税可能带来更大的贫富差距，引发社会矛盾。有研究显示，到2027年，近50%的减税福利将由1%的富豪阶层独享。

　　此外，美国税改将引发全球性竞争减税已成不争的事实。目前，英国政府已经宣布，到2020年，将企业所得税从20%降到17%，法国、印度等也宣布正在制定减税计划。近日有消息称，日本政府为鼓励企业投资以及员工加薪，将考虑以减税作诱因，最低可能将企业税率降至20%左右。

　　美国税收制度改革是美国的主权行为，但在经济全球化时代，主权政策会有溢出效应。国家税务总局国际税务司司长廖体忠认为：“我们不主张一个国家主权政策的制定不考虑其他国家，而仅仅只考虑自己，我们认为这是错误的，我们旗帜鲜明地反对税收竞争。我们主张国际合作、协调。这不仅是中国的观点，也是G20杭州峰会所有国家领袖的观点。”

　　专家表示，美国作为全球最主要的经济体，其税收政策调整的外溢影响虽不可忽视，但也没有必要过度夸大其外溢效应。

　　那么，美国税改对中国的影响如何？下一步应如何应对？华泰证券首席宏观分析师李超认为，美国税改短期内对中国影响不大。美国税改法案将企业税从35%下调至20%，但20%的税率不具备明显优势。我国的企业所得税税率为25%，但对高新技术企业、外资企业都有相应的征收优惠。企业在哪里设厂，也不是仅考虑税收一个因素。

　　实际上，近年来，我国一直在实施以营改增、清理收费为主要内容的降税减费措施，而且成绩有目共睹。2016年5月至今年9月，我国营改增已累计减税10639亿元，预计今年各项减税降费措施仍将为社会减负1万亿元。

　　当然，对于美国税改，我国也应当未雨绸缪，做好相关研究与政策储备，合理预判、自信应对。财政部副部长朱光耀表示，美国的税改法案需要我们积极应对，要从共同提高劳动生产力、竞争力，共同造福于工人和人民这个角度来进行政策的探讨。

　　全国政协委员、会计审计专家张连起认为，要保持定力，步子要更加实与稳。要避免税务战思维，防止过度夸大美国减税的溢出效应。同时，要瞄准我国实体经济的堵点、痛点，继续推进减税降费落地生根。

　　国家行政学院经济学教授部副主任董小君建议，可以打包各类减税措施，形成“一揽子”税改方案。一是加快直接税改革进程，推动我国税制转型。二是全面整理企业所得税的优惠条款，降低名义税率。此外，应全面整顿税外收费，包括正税清费，渐进式推进行政零收费；完善使用者付费项目的定价机制和相关管理制度；与行业协会、中介组织等全面脱钩； 分门别类整并政府性基金；继续降低社保缴费水平。